2012年1月,我国开始营改增改革。科技服务业等现代服务业纳入试点范围。整体上讲,营改增有利于促进科技服务业发展。虽然少数企业税负略有增加,但也仅是暂时现象。当前需要研究的是,对于弱势的技术交易卖方被迫放弃增值税免税优惠的状况,我们该出台什么样的政策加以解决。

  我国在1994年的税制改革中,采用了增值税和营业税并存的制度安排,即对商品和加工修理修配劳务课征增值税,对其他劳务课征营业税。

  增值税是对商品在流转过程中逐环节的增值额部分课征的一种商品税,因此企业的劳动力成本在增值税制度下是视为增加值。在实践中,增值税通过税款抵扣制度,即在计算应纳税款时,要扣除商品在以前环节已负担的税款,实现了以商品流转中产生的增值额作为计税依据,消除了对流转全额课征带来的重复征税问题。因此,对同一商品而言,无论流转环节有多少,只要增值额相同,税负就相同,不会影响企业生产和组织结构,保持了税收中性,有助于促进产业分工。

  相反地,营业税是对劳务在流转过程中逐环节的流转全额为计税基础,因而带来重复征税问题。流转环节越多,重复征税越多。为降低税负,减少流转环节,企业往往会尽量延长其在产业链上下游的经营范围。因此,营业税不能保持税收中性,不利于促进产业分工和服务业发展。

  在社会分工不断细化和经济市场化、国际化程度日益提高的形势下,增值税与营业税并存,暴露出的重复征税、制约企业发展的弊端更加突出。营改增消除服务业重复征税,使产业链条中的增值税抵扣链条完整,总体上看有助于促进服务业发展和产业分工进一步细化,是我国税制完善的重要内容,也有利于我国税制同世界接轨。

  营改增整体上有助于科技服务业发展

  科技服务业的范围目前尚未统一,与高技术服务业有所交叉。但总体看,科技服务业具有人才智力密集、科技含量高、产业附加值大、辐射带动作用强等特点,主要包括研究开发、技术转让、检验检测认证、创业孵化、知识产权、科技咨询、科技金融、科技普及等专业科技服务和万鑫棋牌游戏综合科技服务。在营改增试点适用的现代服务业中,研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务等都属于科技服务业。

  1.科技服务业适用较低增值税税率,基本保证在营改增中平稳过渡。营改增中增值税一般纳税人适用的基本税率为11%和6%两档。其中,除有形动产租赁服务外,其他现代服务业包括科技服务业都适用6%税率,仅比原5%的营业税率提高了1个百分点。因此,即使科技服务业等轻资产的现代服务业企业的进项税额较少,但其在日常经营中购入设备、租赁房产、外包服务等支出仍然能够得到一定程度的进项税额抵扣,只要进项税额总额不小于销售收入的1%,科技服务业企业就等量销售收入缴纳的增值税额就不会比原营业税额增加。营改增中小规模纳税人适用3%的征收率,与原3%或5%的营业税率相同或降低,税负必然有所下降。

(责任编辑:万鑫棋牌游戏)

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